Saldo a favor del ITBIS: cómo se arrastra y cómo se reembolsa

El saldo a favor del ITBIS aparece cuando el ITBIS que puedes deducir en el mes (el adelantado en compras y las retenciones que te hicieron) supera el ITBIS que cobraste. No se paga ni se pierde: pasa como deducción a los meses siguientes y, si lo necesitas, puedes pedir su compensación o su reembolso.

Cómo se forma

El IT-1 resta al impuesto bruto los créditos del mes. Si el total deducible resulta mayor que el impuesto bruto, la diferencia es saldo a favor (Código Tributario, art. 350). El cálculo completo del IT-1 está en la guía de IT-1 y ITBIS mensual. Las causas más frecuentes son un mes con muchas compras con crédito fiscal, ventas exentas o retenciones altas, como las de tarjetas, que explica la guía de la retención del 2 %.

Cómo se arrastra al mes siguiente

El art. 20 del Reglamento 293-11 y el art. 350 del Código dicen lo mismo: la diferencia se transfiere a los períodos mensuales siguientes. En el IT-1 del mes siguiente aparece como “Saldo a Favor Anterior” y se rebaja del impuesto de ese mes. Tres puntos prácticos:

• Presentas el IT-1 aunque el resultado sea negativo. El reglamento aclara que el saldo a favor no exime de la declaración.
• Los formatos 606, 607 y 608 se envían antes del IT-1, como siempre. Ver formatos de envío.
• Si corriges un 606 y cambia el ITBIS adelantado, cambia el saldo. Una rectificativa que aumenta el saldo a favor requiere autorización previa y se presenta en la Administración Local del domicilio fiscal (Reglamento 293-11, art. 24, segundo párrafo II, sobre rectificativas).

Compensación o reembolso con autorización

Arrastrar el saldo es lo normal. La compensación y el reembolso son una vía aparte y requieren pedirla. El art. 22 del Reglamento 293-11 indica que un contribuyente que no es exportador ni productor de bienes exentos debe:

1. Cumplir las disposiciones de los arts. 19 y 265 del Código Tributario. El art. 19 regula la compensación entre deudas y créditos ciertos, líquidos y exigibles que no estén prescritos; el art. 265 trata el Fondo de Reembolsos.
2. Solicitar por escrito la autorización a la Administración Tributaria, con el monto del saldo y el impuesto contra el cual quiere compensarlo, o el reembolso.

El art. 350 del Código añade las condiciones que las fuentes revisadas describen:

• La DGII tiene dos meses desde la recepción de la solicitud para decidir. Pasado ese plazo sin respuesta, el silencio equivale a autorización y el contribuyente puede compensar contra cualquier impuesto.
• La solicitud se hace primero en el órgano de la Administración donde se originó el crédito.
• La compensación no puede aplicarse contra un impuesto retenido por cuenta de otro contribuyente.
• La compensación o el reembolso no limitan las facultades de inspección y fiscalización sobre ese saldo. La DGII puede verificar su certeza y que se refiera a períodos no prescritos (Código Tributario, art. 350; Reglamento 293-11, arts. 21 y 22).

Los exportadores y los productores de bienes exentos tienen un procedimiento propio (Reglamento 293-11, art. 21). Para los exportadores, el Código Tributario (art. 350) fija además seis meses para solicitar el reembolso. Si ese es tu caso, consúltalo con tu contador, porque exige documentación específica.

Si el saldo se repite varios meses

Las fuentes revisadas no fijan un límite de meses para arrastrar un saldo a favor ni dicen que su repetición active una revisión automática. Aun así, un saldo que crece mes tras mes merece una explicación. Conviene revisar:

• Si las compras con B01 o E31 están a nombre del negocio y bien registradas en el 606.
• Si tu actividad vende bienes o servicios exentos, lo que reduce el ITBIS cobrado frente al adelantado. La proporcionalidad del ITBIS puede aplicar.
• Si las ventas del mes están completas en el IT-1.

Si después de esa revisión el saldo es real y no lo vas a absorber pronto, tú o tu contador pueden pedir la compensación o el reembolso por escrito, como indica el art. 22.

Ejemplo

Cifras inventadas, solo para ilustrar.

Concepto	Mes 1 (RD$)	Mes 2 (RD$)
ITBIS cobrado (18 %)	54,000	90,000
Menos ITBIS adelantado	(78,000)	(40,000)
Menos saldo a favor anterior	0	(24,000)
Resultado	(24,000)	26,000

En el mes 1 el resultado es negativo: RD$24,000 de saldo a favor y nada que pagar. En el mes 2 ese saldo se resta del impuesto, y quedan RD$26,000 a pagar en lugar de RD$50,000.

Qué prepara Contador.do

Contador.do prepara las casillas del IT-1 con su Anexo A a partir de las compras confirmadas y las ventas del mes, y te las muestra para que las copies. El IT-1 se presenta en la Oficina Virtual, y la solicitud de compensación o reembolso la tramitas tú o tu contador ante la DGII.