Retención del 5 % del Estado a sus proveedores: cómo acreditarla

Cuando el Estado o una de sus dependencias te paga bienes o servicios, retiene el 5 % de ese pago como adelanto de tu impuesto sobre la renta. Lo acreditas al presentar tu declaración anual, con la constancia de la retención, salvo que seas proveedor autorizado como emisor electrónico y factures con e-CF.

Qué dice la ley

El 5 % es el literal e) del párrafo del artículo 309 del Código Tributario, tal como lo redactó la Ley 30-26 (art. 17). Alcanza los pagos del Estado y sus dependencias, incluidas las empresas estatales y los organismos descentralizados y autónomos, a personas físicas y jurídicas, por la adquisición de bienes y servicios en general que no se ejecuten en relación de dependencia. La ley le da carácter de pago a cuenta.

El mismo literal agrega:

• La Tesorería Nacional hace la retención antes de pagar. Las instituciones que pagan por otra vía deben transferir lo retenido a la DGII.
• Quien genera ingresos por comisiones sufre la retención sobre el monto de la comisión regulada, con autorización previa de la Administración Tributaria.
• Los contribuyentes del sector agropecuario están exceptuados.

El calendario de implementación de la DGII (Aviso 10-26) ubica las nuevas tasas del artículo 309 el 1 de julio de 2026. La ley habla de un porcentaje “de la renta bruta”; si el ITBIS de la factura entra en la base, las fuentes revisadas no lo detallan.

Excepción para emisores electrónicos

El artículo 34 de la Ley 32-23 exceptúa de la retención del 5 % a los proveedores del Estado que fueron autorizados como emisores electrónicos ante la DGII, respecto del bien o servicio facturado mediante e-CF. Hacen falta las dos condiciones: la autorización y el e-CF; una venta facturada de otra forma queda fuera por el texto de la ley.

Dónde se anota

• Formato 607. El instructivo tiene el campo 12, “Retención Renta por Terceros”, para el ISR que un cliente te retuvo, y el campo 7, la fecha de retención, que es obligatoria cuando se llena el 12. Como los e-CF no se reportan en el 607, la DGII no detalla en las fuentes revisadas cómo se informa la retención de una venta electrónica. La guía general está en formatos 606, 607, 608 y 609.
• El 606 de la entidad estatal. Quien retiene la anota en su 606 con el tipo de retención 7, “Retención por proveedores del Estado”.
• IR-17. No la pagas tú: la hace el Estado, así que no entra en tu IR-17. Para las retenciones que sí haces, ver retenciones de ISR e ITBIS.

Cómo se acredita

La retención es un pago a cuenta: al liquidar el ISR del año, se resta del impuesto que resulte. Pide a la entidad la certificación o constancia de lo retenido; el Código Tributario (art. 9) obliga a los agentes de retención a entregar una prueba de la retención efectuada.

En el Régimen Simplificado de Tributación, los formularios tienen una casilla para “Retenciones ISR por servicios al Estado” (la 26 en el RS1) y exigen que estén sustentadas por certificaciones de las entidades estatales. La Revista del RST aclara que las retenciones de ISR se acreditan contra el ISR del período y no generan crédito para períodos posteriores. Para una sociedad en régimen ordinario, el crédito se toma en el IR-2, pero el número de casilla no figura en las fuentes revisadas. Los plazos del IR-2 están en IR-1 e IR-2.

Ejemplo

Cifras inventadas, con la base supuesta sin ITBIS: una empresa de servicios factura RD$200,000 a una institución del Estado. La Tesorería retiene RD$10,000 (5 %) y le paga el resto. Al cierre del año, su ISR liquidado es RD$150,000. Si no tuvo otros créditos, paga RD$140,000, con la certificación de la retención como respaldo.

El ITBIS es otro asunto

Cuando una entidad estatal retiene ITBIS, el proveedor lo acredita en el IT-1 del período del cobro, en el Anexo A, casilla 31 (no la 29, que es para retenciones de clientes privados). Esa casilla viene de respuestas de la DGII y no está confirmada en la norma. El flujo del IT-1 completo está en IT-1: ITBIS mensual.

Cómo lo trabaja Contador.do

Contador.do prepara el archivo del 607 y el borrador del IR-2. Tú o tu contador revisan que la retención del Estado esté en el 607 cuando corresponda y que el crédito se tome al presentar el IR-2; la presentación se hace en la Oficina Virtual.