IR-1 e IR-2: declaración anual del ISR, tasas y fechas límite
La persona física presenta el IR-1 a más tardar el 31 de marzo; la sociedad presenta el IR-2 a los 120 días de su cierre fiscal, el 30 de abril si cierra el 31 de diciembre. Desde 2026 la tasa de las sociedades es 27 %.
IR-1 e IR-2 lado a lado
| IR-1 (persona física) | IR-2 (sociedad) | |
|---|---|---|
| Quién | Personas físicas con rentas propias, como un negocio u honorarios | Personas jurídicas domiciliadas en el país |
| Vence | 31 de marzo o el siguiente día hábil | 120 días después del cierre fiscal |
| Impuesto | Escala progresiva | 27 % de la renta neta (30 % transitorio para ingresos de RD$1,000 millones o más) |
| Anexos | Anexo B (resultados) y Anexo A (bienes), antes del formulario | Anexos con costos, gastos y beneficiarios finales |
| Anticipos del año siguiente | Tres cuotas: 50 %, 30 % y 20 % | Mensuales; ver anticipos del ISR |
Un asalariado con un solo empleador no presenta el IR-1. Si además de su salario tiene otras rentas, suma el salario a la renta y acredita lo que el empleador le retuvo.
La tasa transitoria del 30 %
La Ley 30-26 (art. 15) fija el 27 % desde el ejercicio 2026. Su párrafo II aplica el 30 % en los períodos 2026, 2027 y 2028 a quienes tengan ingresos a partir de RD$1,000 millones; desde 2029 vuelven al 27 %. Según el Aviso 10-26, el cambio arranca con los cierres fiscales del 30 de junio de 2026.
Impuesto sobre los Activos
Las sociedades pagan además el 1 % de sus activos, que sigue vigente tras la Ley 30-26. Funciona como un mínimo:
- Calcula el 1 % de los activos.
- Compáralo con el ISR liquidado del año.
- Si el ISR es igual o mayor, el impuesto sobre los activos queda cubierto.
- Si el ISR es menor, la diferencia se paga en dos partes: una junto con el IR-2 y otra a los seis meses.
La Ley 30-26 (art. 32) agrega una exención para las empresas del sector agropecuario. Qué activos entran en la base se detalla en la Guía 13 de la DGII.
Gastos educativos en el IR-1
La persona física puede deducir lo que pagó por la educación de sus dependientes, con dos topes: el 10 % de su renta, y ese monto no puede pasar de la cuarta parte (25 %) de la exención contributiva. Solo cuentan los pagos cargados en el Panel de Gastos Educativos de la Oficina Virtual, cuyo plazo cierra el último día laborable de febrero (Ley 179-09; instructivo del IR-1, casilla 7).
Ejemplo
Cifras inventadas.
Sociedad con cierre al 31 de diciembre de 2026. Tiene una renta neta gravable de RD$2,000,000 e ingresos muy por debajo de RD$1,000 millones.
| Concepto | RD$ |
|---|---|
| ISR liquidado (27 %) | 540,000 |
| Menos anticipos pagados en el año (12 × 35,000) | (420,000) |
| Menos ISR que le retuvo el Estado como proveedor (5 %) | (30,000) |
| ISR a pagar con el IR-2, a más tardar el 30 de abril de 2027 | 90,000 |
La retención del Estado solo aplica si la sociedad no factura con e-CF: la Ley 32-23 (art. 34) exime de ella a los emisores electrónicos autorizados.
Si sus activos suman RD$45,000,000, el 1 % es RD$450,000, menor que los RD$540,000 de ISR: no paga activos. Si sumaran RD$60,000,000, el 1 % sería RD$600,000 y pagaría la diferencia de RD$60,000 en dos cuotas.
Persona física. Declara una renta de RD$900,000 y pagó RD$120,000 de colegio, registrados a tiempo en el panel. El primer tope es RD$90,000 (10 % de la renta). Puede deducir RD$90,000, o menos si el 25 % de la exención contributiva del año resulta inferior.
Errores comunes
- Costos que no cuadran con los 606. Los costos y gastos del IR-2 deben coincidir con lo reportado en los 606 del año. Ver formatos de envío.
- Deducir gastos personales de los socios. No son deducibles (Código Tributario, art. 288). Si la DGII los impugna, se suma una sanción del 25 %.
- Pagos grandes en efectivo. Un pago de más de RD$50,000 debe hacerse por un medio bancario para que el gasto sea deducible (art. 287).
- Facturas de consumo como gasto. Un B02 o E32 no sustenta costos. Ver comprobantes fiscales.
- Registrar los gastos educativos en marzo. El panel cierra el último día laborable de febrero.
- Olvidar la segunda cuota de activos. Vence seis meses después de la primera; las fechas están en el calendario fiscal.
- Usar tasas de depreciación de memoria. Las categorías y sus tasas (5 %, 25 % y 15 %) están en el art. 287 del Código Tributario; ver la guía de depreciación fiscal de activos fijos. La Ley 30-26 solo agrega la depreciación acelerada para cierta maquinaria.
Cómo lo hace Contador.do
Contador.do arma el borrador del IR-2 con las compras y ventas del año y calcula el 1 % de activos para compararlo con el ISR. Tú o tu contador revisan los anexos, presentan el IR-2 en la Oficina Virtual y pagan. Contador.do no presenta ni paga ante la DGII.
Preguntas frecuentes
¿Una persona física presenta el IR-2?
No. La persona física presenta el IR-1, a más tardar el 31 de marzo o el siguiente día hábil. El IR-2 es la declaración de las sociedades.
¿Cuál es la tasa del ISR de las empresas en 2026?
El 27 % de la renta neta gravable desde el ejercicio 2026. En los ejercicios 2026, 2027 y 2028 sube a 30 % para quienes tengan ingresos de RD$1,000 millones o más.
¿Cuándo vence el IR-2 si cierro el 31 de diciembre?
El 30 de abril, porque el plazo es de 120 días desde el cierre fiscal.
¿Qué gastos educativos puedo deducir en el IR-1?
Puedes deducir hasta el 10 % de tu renta, sin superar la cuarta parte de la exención contributiva. Además, los pagos deben estar cargados en el Panel de Gastos Educativos de la Oficina Virtual, que cierra el último día laborable de febrero.