Retenciones de ISR e ITBIS: tasas 2026 y cómo declarar el IR-17

Retener es entregar a la DGII, por cuenta del proveedor, parte de lo que le pagas. El ISR retenido se paga con el IR-17 y el ITBIS retenido con el IT-1. Desde el 1 de julio de 2026, la retención de ISR por servicios de personas físicas es 15 %.

A quién se retiene y cuánto

Proveedor que cobra	ISR	ITBIS	Comprobante
Persona física no registrada en la DGII	15 %	100 %	Lo emites tú: B11 o E41
Persona física en el RST	15 %	100 %	El proveedor emite B01 o E31
Persona física registrada, régimen ordinario	15 %	Las fuentes no coinciden: confírmalo con tu contador	El proveedor emite B01 o E31
Sociedad residente, régimen ordinario	0 %	Solo en los servicios de la Norma 02-05 y sus modificaciones (30 % en servicios profesionales y alquiler de muebles; 100 % en seguridad y vigilancia, entre otros); nada si factura con e-CF como emisora autorizada	La sociedad emite B01 o E31
Sociedad en el RST	0 %	100 % (el nuevo RST de la Ley 30-26 aún espera su reglamento)	B01 o E31
No residente	27 % en general (la fecha desde la que rige no está confirmada); 15 % en regalías, software, publicidad en línea y datos	No aplica	Lo emites tú: B17 o E47

Las tasas de ISR del 15 % salen del nuevo art. 309 del Código Tributario (Ley 30-26, art. 17), y la DGII fijó su aplicación desde el 1 de julio de 2026 (Aviso 10-26). Se aplican a los pagos hechos desde esa fecha, aunque la factura sea de un mes anterior. El mismo artículo fija 15 % para alquileres pagados a personas físicas, con carácter de pago único y definitivo, y 5 % para los pagos que hace el Estado a sus proveedores. La guía de retenciones de la DGII todavía muestra las tasas anteriores.

La retención del 30 % de ITBIS entre sociedades

La Norma General 02-05 obliga a una sociedad a retener el 30 % del ITBIS cuando paga a otra sociedad servicios profesionales liberales (ingeniería, contaduría, abogacía, asesorías y consultorías, entre otros) o alquiler de bienes muebles. En seguridad y vigilancia, y en otros casos que añadieron normas posteriores, la retención es del 100 % (respuesta CA347 de la DGII). Desde el 16 de septiembre de 2026, la Norma General 02-26 elimina esa retención cuando la sociedad que cobra es emisora electrónica autorizada y factura con e-CF. Para facturas de serie B la retención sigue.

La persona física registrada

Una guía de la DGII limita el 100 % de ITBIS a personas no registradas y del RST. Otras publicaciones de la DGII dicen que se retiene el 100 % del ITBIS a toda persona física que presta un servicio gravado a una empresa, esté o no registrada. Mientras no haya una respuesta clara, decide este caso con tu contador.

Ejemplo

Tu empresa contrata a un diseñador que no está registrado en la DGII. Acuerdan RD$50,000 más ITBIS (cifras inventadas):

Concepto	RD$
Honorarios	50,000
ITBIS facturado (18 %)	9,000
Retención de ISR (15 % de 50,000)	(7,500)
Retención de ITBIS (100 %)	(9,000)
Pago neto al diseñador	42,500

Tu empresa emite un E41 (o un B11 si aún usa serie B), reporta la compra en el 606, paga los RD$7,500 con el IR-17 y los RD$9,000 con el IT-1. Al diseñador le entrega una constancia escrita de las retenciones: el Código Tributario (art. 9) obliga a dar esa prueba.

Si el mismo servicio lo factura una sociedad con e-CF, la empresa le paga los RD$59,000 completos: no hay ISR que retener y la Norma 02-26 excluye la retención de ITBIS.

Cuándo se declara

El IR-17 vence el día 10 del mes siguiente al pago; el ITBIS retenido se paga con el IT-1 del día 20. Los plazos de cada mes están en el calendario fiscal. Los pagos al exterior se reportan además en el 609; ver formatos de envío.

Errores comunes

• Seguir con el 10 %. Desde el 1 de julio de 2026 la tasa por honorarios y comisiones a personas físicas es 15 %. El nombre del servicio (asesoría, comisión) no cambia la tasa.
• Emitir B11 a alguien registrado. Si el proveedor tiene RNC, el comprobante de compras no vale para el ISR ni para el ITBIS. Verifícalo en la consulta de RNC antes de emitirlo.
• Retener ITBIS a una sociedad emisora de e-CF. La Norma 02-26 lo excluye cuando la operación se factura con e-CF.
• No retener. El agente responde de forma solidaria por lo que no retuvo (Código Tributario, art. 11), con recargos e intereses. En los servicios de la Norma 02-05, el gasto tampoco es deducible si no se retuvo y pagó (art. 7).
• Aplicar una tasa del 2 %. El nuevo art. 309 no contiene ninguna tasa del 2 %. El tratamiento de los antiguos casos del Reglamento 139-98 y de la Norma 07-2007 no está aclarado: consúltalo con tu contador.
• Pedir un acuerdo de pago por ITBIS retenido. La Guía 23 de la DGII excluye el ITBIS retenido de los acuerdos de pago.

Cómo lo hace Contador.do

Contador.do registra la retención en cada compra que anotas, la lleva a las columnas del 606 y prepara los montos del IR-17 por tipo de retención y del ITBIS retenido que va al IT-1. Tú o tu contador presentan y pagan en la Oficina Virtual. Contador.do no presenta ni paga ante la DGII.