Retención de ISR por alquiler y honorarios a personas físicas
Si tu negocio paga un alquiler o unos honorarios a una persona física, retiene el 15 % del ISR en los pagos hechos desde el 1 de julio de 2026. Hasta el 30 de junio era 10 %. Manda la fecha de pago, no la de la factura.
El cuadro completo de retenciones a todo tipo de proveedor está en retenciones de ISR e ITBIS.
Quién retiene
La guía de retenciones de la DGII pone la obligación en las personas jurídicas y en los negocios de único dueño que pagan a personas físicas. Si el proveedor factura por medio de su propia sociedad, no hay retención de ISR. La misma guía aclara que una persona física que no es negocio de único dueño no es agente de retención del ISR: si alquila su vivienda a título personal, no retiene.
Tasa y carácter de cada retención
| Concepto (art. 309 del Código) | Pagos hasta el 30-jun-2026 | Pagos desde el 1-jul-2026 | Carácter desde el 1-jul-2026 |
|---|---|---|---|
| Literal a: alquiler o arrendamiento de bienes muebles e inmuebles | 10 % | 15 % | Pago único y definitivo |
| Literal b: honorarios, comisiones y otros servicios fuera de una relación de dependencia | 10 % | 15 % | Pago a cuenta |
La Ley 30-26 (art. 17) fija las nuevas tasas y el Aviso 10-26 de la DGII las aplica desde el 1 de julio de 2026. La guía de retenciones de la DGII todavía muestra el 10 %.
La diferencia de carácter tiene efecto para quien cobra. En los honorarios, lo retenido es un adelanto que el profesional resta en su IR-1. En el alquiler, la ley trata lo retenido como el pago final del impuesto sobre esa renta; antes de la reforma era un pago a cuenta. Cómo refleja el propietario ese alquiler en su IR-1 no lo detallan las fuentes revisadas.
Cómo retener y declarar
- Verifica al proveedor en la consulta de RNC de la DGII. Si no está registrado, el comprobante lo emites tú (B11 o E41).
- Toma la fecha de pago para elegir la tasa: 10 % hasta el 30 de junio de 2026 y 15 % desde el 1 de julio.
- Paga el neto. Al proveedor le entregas el monto menos la retención.
- Registra la compra en el 606 con la fecha de pago, el tipo de retención en ISR (campo 17) y el monto retenido (campo 18). Cómo se reporta una factura pagada en partes, en meses distintos, no lo detallan las fuentes revisadas.
- Presenta y paga el IR-17 a más tardar el día 10 del mes siguiente al pago, o el siguiente día hábil.
- Entrega la constancia de la retención al proveedor.
La carta de retención
El Código Tributario (art. 9) obliga a quien retiene a dar al proveedor una prueba de la retención. El Reglamento 139-98 (art. 77) dice que se entrega a pedido del contribuyente y lista lo que debe contener: RNC del agente de retención, monto pagado, concepto de lo retenido, nombre, apellido y domicilio de quien cobra, y fecha del pago del impuesto. Para el profesional, esa carta respalda el crédito que tomará en su IR-1.
Ejemplo
Cifras inventadas. Una empresa contrata a una arquitecta, persona física registrada, y alquila un local a un propietario persona física. Para simplificar, el ejemplo deja fuera el ITBIS de las facturas.
| Pago | Fecha | Monto RD$ | Tasa | Retención RD$ | IR-17 donde va |
|---|---|---|---|---|---|
| Honorarios, primera parte | 26-jun-2026 | 60,000 | 10 % | 6,000 | Junio, vence el viernes 10-jul-2026 |
| Alquiler de junio | 30-jun-2026 | 45,000 | 10 % | 4,500 | Junio |
| Honorarios, segunda parte | 15-jul-2026 | 60,000 | 15 % | 9,000 | Julio, vence el lunes 10-ago-2026 |
| Alquiler de julio | 30-jul-2026 | 45,000 | 15 % | 6,750 | Julio |
Las dos partes de los honorarios salen de una sola factura de junio por RD$120,000. Aun así, la segunda paga 15 % porque se cobró en julio. La arquitecta recibe RD$54,000 y luego RD$51,000. El IR-17 de junio suma RD$10,500 y el de julio, RD$15,750.
Errores comunes
- Elegir la tasa por la fecha de la factura. Manda la fecha de pago.
- Seguir con el 10 % por costumbre. La tabla de la guía de la DGII está desactualizada desde julio de 2026.
- Retener ISR a una SRL. El art. 309 no alcanza los pagos entre personas jurídicas residentes.
- Pagar el ITBIS retenido con el IR-17. Ese ITBIS va en el IT-1.
- No dar la constancia. El proveedor la necesita y el Código la exige.
Cómo lo hace Contador.do
En Contador.do, cada compra con retención que anotas alimenta los campos 17 y 18 del 606 y el total del IR-17 del mes en que pagaste. El IR-17 lo presentas y lo pagas tú o tu contador en la Oficina Virtual: Contador.do prepara, no presenta ni paga.
Preguntas frecuentes
¿Cuánto ISR retengo al pagar el alquiler de un local a una persona física?
El 15 % del alquiler en los pagos hechos desde el 1 de julio de 2026, con carácter de pago único y definitivo (Ley 30-26, art. 17). En los pagos hasta el 30 de junio la tasa era 10 %.
¿Qué tasa uso si la factura es de junio y la pago en julio?
La de la fecha de pago: 15 %. La DGII indicó que las retenciones hechas desde el 1 de julio de 2026 siguen la Ley 30-26 aunque la operación sea de un período anterior.
¿Qué debe decir la carta de retención?
El Reglamento 139-98 (art. 77) pide el RNC del agente, el monto pagado, el concepto, el nombre, apellido y domicilio de quien cobra y la fecha en que se pagó el impuesto.